公司年审、做账与报税

注册材料：法定申报与服务商KYC分开

普通公司申请需确定类型、名称、注册州或领地、人员资料、地址及股份或担保安排。公司可在法律允许时采用可替换规则、专属章程或两者结合；担保、无责任、公众及特殊结构需按类型核对章程提交要求。单一自然人同时为唯一董事和唯一股东的Pty公司还涉及可替换规则适用例外，应采用合适治理文件。ASIC登记流程见https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/register-a-company 。

护照、近期地址证明、完整股权结构图、母公司文件、资金来源和商业计划常用于注册服务商及银行尽调，但不能全部描述为ASIC在每个普通Pty申请中必须收取的附件。实益所有权认定也不限于25%股东，还要考虑控制及代持安排。境外文件的认证和翻译标准，应分别按ASIC、ABRS、银行及服务商要求处理。

• 个人资料包：有效身份证明、住宅地址证明、出生资料、联系方式及拟任董事Director ID安排。
• 法人股东资料包：注册证明、现行章程、董事及成员资料、设立澳洲主体决议和授权签字证据。
• 交易资料包：穿透股权及控制结构、实际经营说明、客户和供应商地区、合同或收入证据、资金和财富来源。
• 治理资料包：章程或适用规则、认股及任职同意、地址同意、初始董事会决议和成员名册。

ACN、ARBN、ABN、TFN及税务账户

ACN是澳洲公司的登记编号，ARBN用于外国公司等登记机构；ABN是企业登记编号，TFN是税务识别号码。取得ACN不自动保证ABN申请资格，ABN须符合企业活动及相关条件，亦不是工作签证或行业许可。普通公司、信托及合伙应使用各自适当的TFN；个体经营一般使用个人TFN。

ABN和公司TFN可在适当在线流程中一起申请。ABR官方说明，公司TFN申请需ACN或ARBN、实际营业地点、授权联系人、关联人士及业务活动资料，完整申请收到后应在28日内收到TFN，未收到应联系而不是重复申请。见https://www.abr.gov.au/business-super-funds-charities/applying-other-registrations/apply-tfn-business 。

GST、PAYG withholding、FBT等账户按实际业务触发，不是所有新公司一律全部强制登记。公司进入PAYG instalments时是所得税预缴，不等同雇主从工资扣税。授权税务或BAS代理应按合法服务范围和ATO授权机制办理，不能将CPA或CA会员身份直接等同Tax Practitioners Board登记税务代理资格。

• 核对公司法律名称、业务起始日、行业活动、实际地址、关联人士和授权联系人。
• 法人变更或从个体经营改为公司时，不假定原ABN和TFN可以直接转给新法人。
• 在有义务预扣税的首笔付款前完成PAYG withholding登记。
• TFN属敏感资料，不在网站、合同宣传或公开ASIC资料中不必要披露。

GST登记、进项税与BAS申报

GST一般税率为10%，但GST-free与input-taxed交易有不同后果，进项税抵扣也不同。通常企业当前或预计GST营业额达到7.5万澳元、非营利组织达到15万澳元须登记；达到条件后21日内办理。出租车、网约客运及申请燃油税抵免等另有规则。GST营业额不是利润，也不等于全部全球收入，应按排除项目及当前、预计十二个月测试计算。ATO指引：https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/gst-excise-and-indirect-taxes/gst/registering-for-gst 。

季度BAS标准截止日为10月28日、次年2月28日、4月28日和7月28日；第二季并非1月28日。GST营业额达到2,000万澳元或ATO指定时须按月，月度通常为次月21日。自愿登记且低于门槛的符合条件主体可选择年度申报。实际申报和缴款日期以ATO账户、假日顺延及适用代理或电子申报延期为准。官方日历：https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/preparing-lodging-and-paying/business-activity-statements-bas/due-dates-for-lodging-and-paying-your-bas 。

BAS可包含GST、PAYG预扣、所得税分期等项目。即使没有交易，仍可能需要提交零申报。澳洲不存在原指南所称所有GST企业必须通过认可软件直接申报、禁止在ATO网站填报的普遍规则；应按ATO支持的在线、代理及其他适用渠道办理，工资STP的专门数字申报要求则另行遵守。

• 登记前确认税务起始日、现金或非现金核算、申报周期及是否有GST grouping问题。
• 每月监控营业额，保留正确税务发票、进项税资格、私人与业务用途分摊及出口证据。
• 账务分类区分应税、GST-free、input-taxed、澳洲以外及不属于供应的交易。
• 进口、境外数字服务、金融供应和跨境电商按实际供应链分析，不承诺全部零税率。

公司所得税、税务居民、资本利得与股息

基础税率实体适用25%公司所得税，其他一般公司适用30%。25%条件是有关收入年度的合计营业额低于5,000万澳元，且基础税率实体被动收入不超过应评税收入的80%。两项须同时满足，按该年度判断；合计营业额须按关联及连接实体规则纳入有关境外企业，不能仅看澳洲子公司的收入。净资本利得、租金、利息、特许权费及可追溯的部分信托或合伙收入可能影响被动收入比例。ATO官方解释：https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/company-tax-rate-changes 。

澳洲设立公司通常按国内法属于澳洲税务居民，境外管理或股东所在地还可能带来双重居民及协定问题。外国公司分支的澳洲来源利润、常设机构、税务居民及归属费用也应单独分析。公司资本利得通常纳入所得税计算，不能套用个人一般50%CGT折扣；税务亏损是否可结转及收购后的使用，须核对股权连续和业务测试。

股息归集抵免不是所有跨境股东均能得到的现金退税。支付给非居民的franked部分通常免澳洲股息预扣税，但非居民不能据此用franking credit抵其他澳洲收入税或申请退还。未franked部分通常按30%国内预扣率或适用协定处理。澳洲与中国内地有所得税协定，但不能把香港自由贸易协定当作澳港全面所得税协定；截至核实日财政部所得税协定名单不列香港全面DTA。来源：https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/you-and-your-shares-2022/dividends-and-non-resident-companies-and-shareholders 及https://treasury.gov.au/tax-treaties/income-tax-treaties 。

• 公司报税计算应区分会计利润和应税所得，并建立折旧、融资、关联交易和不可扣除费用底稿。
• 公司税申报及缴税截止日依主体、历史合规、代理计划及ATO通知确定，不统一承诺2月28日、5月15日或财年结束四个月。
• 股东提款应明确工资、股息、报销或贷款性质，私人公司向关联股东贷款须评估Division 7A。
• 跨境股息、利息和特许权费分别评估预扣税、受益人及协定条件，不能统一写免税。

雇主PAYG、STP、Payday Super、福利税与州税

PAYG withholding通常覆盖雇员、董事、未报ABN的供应商及约定自愿扣税的承包商付款，应在首笔需预扣的付款前登记。年预扣不超过2.5万澳元一般按季缴报，2.5万零1至100万澳元一般按月，较大或特殊主体按ATO指定程序。STP用于工资及养老金资料申报，不等同BAS，也不等同已经支付养老金。见https://business.gov.au/registrations/register-for-taxes/register-for-pay-as-you-go-payg-withholding 。

截至2026年11月5日，Payday Super已自2026年7月1日实施，不能继续把季度缴付描述为现行统一规则。雇主应按每次发薪计算12%的qualifying earnings养老金保证金，通常须在发薪后七个工作日内由雇员基金收到并具备分配资料，新雇员等有例外。此前季度制度和旧普通工作时间收入基数须用于适用旧期间，不混用。ATO说明还指出Small Business Superannuation Clearing House已关闭。见https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/super-for-employers/about-payday-super 。

汽车、低息贷款、娱乐、住宿等非现金福利可能产生FBT，应逐项评估免税、减免、薪酬包装及记录要求，不把小额福利、电动车或公益雇主安排概括为自动免税。州薪酬税、土地税、土地持有公司交易税及外国买方附加税各有门槛、集团归集、辖区连接和豁免条件，股份转让不必然完全没有州税。

• 入职资料包括TFN声明、工作及签证资格、基金选择、适用薪酬标准、合同和承包商身份判断。
• 工资单与STP、PAYG、养老金到账及退回记录逐期对账；不能只保存清算平台提交截图。
• 董事应监督PAYG、GST及养老金欠款风险，DPN等个人责任并非仅靠外包会计可以排除。
• 跨州用工和集团企业应分别确认州薪酬税归集及登记，收购亦须尽调历史欠缴和员工权益。

ASIC年度审查、缴费及偿付能力决议

ASIC通常在公司周年审查日后发出年度声明和账单。公司需核对登记资料、支付年审费，并在适用情况下通过偿付能力决议。缴费日期通常为审查日后两个月，但以账单为准。登记事项发生变化应即时按法定期限更新，不能等周年；年度声明中尚未更正资料还涉及审查日后28日的补正要求。见https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-annual-review 。

除过去十二个月已向ASIC提交财务报告等适用例外外，董事须在审查日后两个月内依据可靠财务证据作出偿付能力决议。正面决议留存公司内部，无需提交ASIC；负面决议须七日内通知，未在两个月内通过决议亦须在其后七日内通知，使用Form 485。Form 484是变更通知，Form 492是纠正已申报资料，并不是每家公司年审必须同时提交的两张表。

闲置公司并不因此免年审。已向ACNC登记的慈善公司有年审和年费豁免及不同报告安排；慈善登记之前已到期的年费仍需支付。特殊目的公司优惠须符合定义，不能把所有担保公司或公司受托人归入优惠类别。

• 年审清单：登记摘录、董事和成员资料、地址、母公司、股本、账单、现金流及债务到期分析。
• 审查日后15个工作日仍未收到年度声明应联系ASIC。
• 保留正面或负面决议、缴费凭证、Form 485及任何资料更正回执。
• 区分逾期缴费、逾期变更申报及逾期更正年度声明的费用，金额以ASIC当前费表及账单为准，不套旧99/413澳元。

会计账簿、记录保存与年度税务工作

所有公司均应保存足以正确记录和解释交易、财务状况和经营表现的账簿，即使不需向ASIC公开报表也不能不做账。税务记录一般保存五年，起算视制作、取得或交易完成等较晚时点和特别规定而定；公司法财务记录通常保存七年。长期资产、亏损、争议、审查及员工资料可能需要更长保存。ATO明确要求记录可供检查、能重建原始数据，英文或能容易转换为英文。见https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/preparing-lodging-and-paying/record-keeping-for-business/overview-of-record-keeping-rules-for-business 。

日常工作应包括销售采购、银行和支付平台对账、费用分摊、存货、固定资产、工资、税项、关联方往来和多币种换算。年末应完成应收坏账、存货计价、折旧、贷款利息、预提及税会差异，核对公司所得税、GST、PAYG、FBT和州税所用数据。云软件便于管理但不替代正确分类及凭证，也不保证自动满足所有法规。

购买现成公司或转让股权时，应取得完整账簿、报税底稿、历史报表、董事决议、贷款和担保记录，以及云系统管理员和文件访问权限。不得因为换股东、换会计或注销就销毁仍需保存的记录。

• 保存合同、发票、银行及钱包流水、报销单、资产购置、客户退款、汇兑及付款性质证据。
• 保存GST及税率判断、利润分配、股东贷款、集团营业额、关联交易定价及优惠申请底稿。
• 建立备份、权限、审计轨迹、导出和灾难恢复机制，禁止篡改、删改销售资料。
• 会计服务合同明确记账、BAS、工资、年度税务、ASIC维护和审计的责任边界及交付资料。

股权收购、董事变更、名称地址及资本重组

收购既有公司不是无历史风险的快捷注册。股权交易通常保留同一公司及其历史债务、税务、诉讼和合同；资产交易则需处理资产和许可转移、员工、税费及新主体KYC。交割前应调查ASIC状态、PPSR担保、账务、税款、实益所有人、牌照及银行权限，把外资和行业批准、债权人同意及关键合同控制权条款列为前提。

普通澳洲公司董事或秘书任职、离任及其资料变化，注册地址或主要营业地变化，通常须28日内向ASIC通知。Pty公司成员及持股变化通常亦须通知，每类股份超过20名成员时按前20名规则；公众公司不向ASIC申报每次成员资料变化，但须维护内部成员名册并处理股份结构和其他适用披露。股份发行通常28日内通知，回购、减资、注销、类别权利变更及特别决议各有独立规则和期限，不能全部归为Form 484的同一28日期限。见https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-share-and-shareholder-rules-and-changes 。

更名通常涉及成员特别决议及Form 205等程序，纠正旧提交资料用Form 492不等于记录新变更。董事辞任还受避免遗留无董事公司及迟报辞任生效日期等规则约束。换股东或董事不自动转移AFSL、ACL、AUSTRAC登记、银行账户或旧税务亏损的资格。

• 交割资料：买卖协议、权利转让文件、股东和董事决议、成员名册、股份证明、董事任职同意及Director ID安排。
• 交割清单：ASIC申报、ABR和ATO联系人、银行授权、支付平台、保险、合同及牌照监管通知。
• 公众或上市公司收购另核查接管、重大持股和市场披露，不能只更新内部股份表。
• 外国公司变化采用其7日、14日或一个月等独立期限，不机械套用澳洲本地公司28日。

闲置维护、自愿注销、清盘与服务交接

停止营业但未注销的公司继续承担登记及适用税务义务。自愿注销要求全体成员同意、不开展业务、资产价值少于1,000澳元、无未清偿负债、无诉讼并付清ASIC费用和罚款。资产必须妥善处置，注销时遗留资产可能归ASIC或联邦；不能以注销逃避员工、债权人或税务债务。Form 6010现行申请费52澳元，批准公告后两个月才可能注销，并非提交即完成。见https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-deregistration-and-winding-up/voluntary-deregistration-of-a-company 。

不符合简易注销但具偿付能力的公司，可评估成员自愿清盘；无力偿债应及时寻求注册清算人及法律意见，考虑适用清盘或重整程序。需独立取消或处理AFSL、ACL等许可，完成员工工资和养老金、税款及最终申报、资产分配和银行账户。外国公司停止澳洲业务不是注销澳洲子公司，应履行外国登记终止和通知制度。

本指南业务署名为唐上永（唐生/Drew），业务经理，仁港永胜（香港）有限公司，英文Rengangyongsheng (Hong Kong) Limited。可根据正式委托协调结构评估、注册材料、银行资料、税务及年度维护，但澳洲税务代理、审计、法律、清算及其他受保留业务须由具适用资格和登记的人员承接。本文不宣称公司或作者获ASIC认证，也不虚构服务客户数量、牌照或银行批准。

• 退出前核对资产、负债、诉讼、员工、税款、担保、银行和许可证，确定自愿注销或清盘路径。
• 若欲避免下一期年费，ASIC建议至少在到期前两周申请；公告尚未刊出而年费已到期仍可能要付费。
• 取消ABN、GST、PAYG等账户前核实最终申报及税款，记录保存义务继续履行。
• 服务交接保留名册、董事决议、税务档案、账户权限和合规日历，签订明确范围及费用的委托协议。