公司年審、做賬與報税

註冊材料：法定申報與服務商KYC分開

普通公司申請需確定類型、名稱、註冊州或領地、人員資料、地址及股份或擔保安排。公司可在法律允許時採用可替換規則、專屬章程或兩者結合；擔保、無責任、公眾及特殊結構需按類型核對章程提交要求。單一自然人同時為唯一董事和唯一股東的Pty公司還涉及可替換規則適用例外，應採用合適治理文件。ASIC登記流程見https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/register-a-company 。

護照、近期地址證明、完整股權結構圖、母公司文件、資金來源和商業計劃常用於註冊服務商及銀行盡調，但不能全部描述為ASIC在每個普通Pty申請中必須收取的附件。實益所有權認定也不限於25%股東，還要考慮控制及代持安排。境外文件的認證和翻譯標準，應分別按ASIC、ABRS、銀行及服務商要求處理。

• 個人資料包：有效身份證明、住宅地址證明、出生資料、聯繫方式及擬任董事Director ID安排。
• 法人股東資料包：註冊證明、現行章程、董事及成員資料、設立澳洲主體決議和授權簽字證據。
• 交易資料包：穿透股權及控制結構、實際經營説明、客户和供應商地區、合同或收入證據、資金和財富來源。
• 治理資料包：章程或適用規則、認股及任職同意、地址同意、初始董事會決議和成員名冊。

ACN、ARBN、ABN、TFN及税務賬户

ACN是澳洲公司的登記編號，ARBN用於外國公司等登記機構；ABN是企業登記編號，TFN是税務識別號碼。取得ACN不自動保證ABN申請資格，ABN須符合企業活動及相關條件，亦不是工作簽證或行業許可。普通公司、信託及合夥應使用各自適當的TFN；個體經營一般使用個人TFN。

ABN和公司TFN可在適當在線流程中一起申請。ABR官方説明，公司TFN申請需ACN或ARBN、實際營業地點、授權聯繫人、關聯人士及業務活動資料，完整申請收到後應在28日內收到TFN，未收到應聯繫而不是重複申請。見https://www.abr.gov.au/business-super-funds-charities/applying-other-registrations/apply-tfn-business 。

GST、PAYG withholding、FBT等賬户按實際業務觸發，不是所有新公司一律全部強制登記。公司進入PAYG instalments時是所得税預繳，不等同僱主從工資扣税。授權税務或BAS代理應按合法服務範圍和ATO授權機制辦理，不能將CPA或CA會員身份直接等同Tax Practitioners Board登記税務代理資格。

• 核對公司法律名稱、業務起始日、行業活動、實際地址、關聯人士和授權聯繫人。
• 法人變更或從個體經營改為公司時，不假定原ABN和TFN可以直接轉給新法人。
• 在有義務預扣税的首筆付款前完成PAYG withholding登記。
• TFN屬敏感資料，不在網站、合同宣傳或公開ASIC資料中不必要披露。

GST登記、進項税與BAS申報

GST一般税率為10%，但GST-free與input-taxed交易有不同後果，進項税抵扣也不同。通常企業當前或預計GST營業額達到7.5萬澳元、非營利組織達到15萬澳元須登記；達到條件後21日內辦理。出租車、網約客運及申請燃油税抵免等另有規則。GST營業額不是利潤，也不等於全部全球收入，應按排除項目及當前、預計十二個月測試計算。ATO指引：https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/gst-excise-and-indirect-taxes/gst/registering-for-gst 。

季度BAS標準截止日為10月28日、次年2月28日、4月28日和7月28日；第二季並非1月28日。GST營業額達到2,000萬澳元或ATO指定時須按月，月度通常為次月21日。自願登記且低於門檻的符合條件主體可選擇年度申報。實際申報和繳款日期以ATO賬户、假日順延及適用代理或電子申報延期為準。官方日曆：https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/preparing-lodging-and-paying/business-activity-statements-bas/due-dates-for-lodging-and-paying-your-bas 。

BAS可包含GST、PAYG預扣、所得税分期等項目。即使沒有交易，仍可能需要提交零申報。澳洲不存在原指南所稱所有GST企業必須通過認可軟件直接申報、禁止在ATO網站填報的普遍規則；應按ATO支持的在線、代理及其他適用渠道辦理，工資STP的專門數字申報要求則另行遵守。

• 登記前確認税務起始日、現金或非現金核算、申報週期及是否有GST grouping問題。
• 每月監控營業額，保留正確税務發票、進項税資格、私人與業務用途分攤及出口證據。
• 賬務分類區分應税、GST-free、input-taxed、澳洲以外及不屬於供應的交易。
• 進口、境外數字服務、金融供應和跨境電商按實際供應鏈分析，不承諾全部零税率。

公司所得税、税務居民、資本利得與股息

基礎税率實體適用25%公司所得税，其他一般公司適用30%。25%條件是有關收入年度的合計營業額低於5,000萬澳元，且基礎税率實體被動收入不超過應評税收入的80%。兩項須同時滿足，按該年度判斷；合計營業額須按關聯及連接實體規則納入有關境外企業，不能僅看澳洲子公司的收入。淨資本利得、租金、利息、特許權費及可追溯的部分信託或合夥收入可能影響被動收入比例。ATO官方解釋：https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/company-tax-rate-changes 。

澳洲設立公司通常按國內法屬於澳洲税務居民，境外管理或股東所在地還可能帶來雙重居民及協定問題。外國公司分支的澳洲來源利潤、常設機構、税務居民及歸屬費用也應單獨分析。公司資本利得通常納入所得税計算，不能套用個人一般50%CGT折扣；税務虧損是否可結轉及收購後的使用，須核對股權連續和業務測試。

股息歸集抵免不是所有跨境股東均能得到的現金退税。支付給非居民的franked部分通常免澳洲股息預扣税，但非居民不能據此用franking credit抵其他澳洲收入税或申請退還。未franked部分通常按30%國內預扣率或適用協定處理。澳洲與中國內地有所得税協定，但不能把香港自由貿易協定當作澳港全面所得税協定；截至核實日財政部所得税協定名單不列香港全面DTA。來源：https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/you-and-your-shares-2022/dividends-and-non-resident-companies-and-shareholders 及https://treasury.gov.au/tax-treaties/income-tax-treaties 。

• 公司報税計算應區分會計利潤和應税所得，並建立折舊、融資、關聯交易和不可扣除費用底稿。
• 公司税申報及繳税截止日依主體、歷史合規、代理計劃及ATO通知確定，不統一承諾2月28日、5月15日或財年結束四個月。
• 股東提款應明確工資、股息、報銷或貸款性質，私人公司向關聯股東貸款須評估Division 7A。
• 跨境股息、利息和特許權費分別評估預扣税、受益人及協定條件，不能統一寫免税。

僱主PAYG、STP、Payday Super、福利税與州税

PAYG withholding通常覆蓋僱員、董事、未報ABN的供應商及約定自願扣税的承包商付款，應在首筆需預扣的付款前登記。年預扣不超過2.5萬澳元一般按季繳報，2.5萬零1至100萬澳元一般按月，較大或特殊主體按ATO指定程序。STP用於工資及養老金資料申報，不等同BAS，也不等同已經支付養老金。見https://business.gov.au/registrations/register-for-taxes/register-for-pay-as-you-go-payg-withholding 。

截至2026年11月5日，Payday Super已自2026年7月1日實施，不能繼續把季度繳付描述為現行統一規則。僱主應按每次發薪計算12%的qualifying earnings養老金保證金，通常須在發薪後七個工作日內由僱員基金收到並具備分配資料，新僱員等有例外。此前季度制度和舊普通工作時間收入基數須用於適用舊期間，不混用。ATO説明還指出Small Business Superannuation Clearing House已關閉。見https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/super-for-employers/about-payday-super 。

汽車、低息貸款、娛樂、住宿等非現金福利可能產生FBT，應逐項評估免税、減免、薪酬包裝及記錄要求，不把小額福利、電動車或公益僱主安排概括為自動免税。州薪酬税、土地税、土地持有公司交易税及外國買方附加税各有門檻、集團歸集、轄區連接和豁免條件，股份轉讓不必然完全沒有州税。

• 入職資料包括TFN聲明、工作及簽證資格、基金選擇、適用薪酬標準、合同和承包商身份判斷。
• 工資單與STP、PAYG、養老金到賬及退回記錄逐期對賬；不能只保存清算平台提交截圖。
• 董事應監督PAYG、GST及養老金欠款風險，DPN等個人責任並非僅靠外包會計可以排除。
• 跨州用工和集團企業應分別確認州薪酬税歸集及登記，收購亦須盡調歷史欠繳和員工權益。

ASIC年度審查、繳費及償付能力決議

ASIC通常在公司週年審查日後發出年度聲明和賬單。公司需核對登記資料、支付年審費，並在適用情況下通過償付能力決議。繳費日期通常為審查日後兩個月，但以賬單為準。登記事項發生變化應即時按法定期限更新，不能等週年；年度聲明中尚未更正資料還涉及審查日後28日的補正要求。見https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-annual-review 。

除過去十二個月已向ASIC提交財務報告等適用例外外，董事須在審查日後兩個月內依據可靠財務證據作出償付能力決議。正面決議留存公司內部，無需提交ASIC；負面決議須七日內通知，未在兩個月內通過決議亦須在其後七日內通知，使用Form 485。Form 484是變更通知，Form 492是糾正已申報資料，並不是每家公司年審必須同時提交的兩張表。

閒置公司並不因此免年審。已向ACNC登記的慈善公司有年審和年費豁免及不同報告安排；慈善登記之前已到期的年費仍需支付。特殊目的公司優惠須符合定義，不能把所有擔保公司或公司受託人歸入優惠類別。

• 年審清單：登記摘錄、董事和成員資料、地址、母公司、股本、賬單、現金流及債務到期分析。
• 審查日後15個工作日仍未收到年度聲明應聯繫ASIC。
• 保留正面或負面決議、繳費憑證、Form 485及任何資料更正回執。
• 區分逾期繳費、逾期變更申報及逾期更正年度聲明的費用，金額以ASIC當前費表及賬單為準，不套舊99/413澳元。

會計賬簿、記錄保存與年度税務工作

所有公司均應保存足以正確記錄和解釋交易、財務狀況和經營表現的賬簿，即使不需向ASIC公開報表也不能不做賬。税務記錄一般保存五年，起算視製作、取得或交易完成等較晚時點和特別規定而定；公司法財務記錄通常保存七年。長期資產、虧損、爭議、審查及員工資料可能需要更長保存。ATO明確要求記錄可供檢查、能重建原始數據，英文或能容易轉換為英文。見https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/preparing-lodging-and-paying/record-keeping-for-business/overview-of-record-keeping-rules-for-business 。

日常工作應包括銷售採購、銀行和支付平台對賬、費用分攤、存貨、固定資產、工資、税項、關聯方往來和多幣種換算。年末應完成應收壞賬、存貨計價、折舊、貸款利息、預提及税會差異，核對公司所得税、GST、PAYG、FBT和州税所用數據。雲軟件便於管理但不替代正確分類及憑證，也不保證自動滿足所有法規。

購買現成公司或轉讓股權時，應取得完整賬簿、報税底稿、歷史報表、董事決議、貸款和擔保記錄，以及雲系統管理員和文件訪問權限。不得因為換股東、換會計或註銷就銷燬仍需保存的記錄。

• 保存合同、發票、銀行及錢包流水、報銷單、資產購置、客户退款、匯兑及付款性質證據。
• 保存GST及税率判斷、利潤分配、股東貸款、集團營業額、關聯交易定價及優惠申請底稿。
• 建立備份、權限、審計軌跡、導出和災難恢復機制，禁止篡改、刪改銷售資料。
• 會計服務合同明確記賬、BAS、工資、年度税務、ASIC維護和審計的責任邊界及交付資料。

股權收購、董事變更、名稱地址及資本重組

收購既有公司不是無歷史風險的快捷註冊。股權交易通常保留同一公司及其歷史債務、税務、訴訟和合同；資產交易則需處理資產和許可轉移、員工、税費及新主體KYC。交割前應調查ASIC狀態、PPSR擔保、賬務、税款、實益所有人、牌照及銀行權限，把外資和行業批准、債權人同意及關鍵合同控制權條款列為前提。

普通澳洲公司董事或秘書任職、離任及其資料變化，註冊地址或主要營業地變化，通常須28日內向ASIC通知。Pty公司成員及持股變化通常亦須通知，每類股份超過20名成員時按前20名規則；公眾公司不向ASIC申報每次成員資料變化，但須維護內部成員名冊並處理股份結構和其他適用披露。股份發行通常28日內通知，回購、減資、註銷、類別權利變更及特別決議各有獨立規則和期限，不能全部歸為Form 484的同一28日期限。見https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-share-and-shareholder-rules-and-changes 。

更名通常涉及成員特別決議及Form 205等程序，糾正舊提交資料用Form 492不等於記錄新變更。董事辭任還受避免遺留無董事公司及遲報辭任生效日期等規則約束。換股東或董事不自動轉移AFSL、ACL、AUSTRAC登記、銀行賬户或舊税務虧損的資格。

• 交割資料：買賣協議、權利轉讓文件、股東和董事決議、成員名冊、股份證明、董事任職同意及Director ID安排。
• 交割清單：ASIC申報、ABR和ATO聯繫人、銀行授權、支付平台、保險、合同及牌照監管通知。
• 公眾或上市公司收購另核查接管、重大持股和市場披露，不能只更新內部股份表。
• 外國公司變化採用其7日、14日或一個月等獨立期限，不機械套用澳洲本地公司28日。

閒置維護、自願註銷、清盤與服務交接

停止營業但未註銷的公司繼續承擔登記及適用税務義務。自願註銷要求全體成員同意、不開展業務、資產價值少於1,000澳元、無未清償負債、無訴訟並付清ASIC費用和罰款。資產必須妥善處置，註銷時遺留資產可能歸ASIC或聯邦；不能以註銷逃避員工、債權人或税務債務。Form 6010現行申請費52澳元，批准公告後兩個月才可能註銷，並非提交即完成。見https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-deregistration-and-winding-up/voluntary-deregistration-of-a-company 。

不符合簡易註銷但具償付能力的公司，可評估成員自願清盤；無力償債應及時尋求註冊清算人及法律意見，考慮適用清盤或重整程序。需獨立取消或處理AFSL、ACL等許可，完成員工工資和養老金、税款及最終申報、資產分配和銀行賬户。外國公司停止澳洲業務不是註銷澳洲子公司，應履行外國登記終止和通知制度。

本指南業務署名為唐上永（唐生/Drew），業務經理，仁港永勝（香港）有限公司，英文Rengangyongsheng (Hong Kong) Limited。可根據正式委託協調結構評估、註冊材料、銀行資料、税務及年度維護，但澳洲税務代理、審計、法律、清算及其他受保留業務須由具適用資格和登記的人員承接。本文不宣稱公司或作者獲ASIC認證，也不虛構服務客户數量、牌照或銀行批准。

• 退出前核對資產、負債、訴訟、員工、税款、擔保、銀行和許可證，確定自願註銷或清盤路徑。
• 若欲避免下一期年費，ASIC建議至少在到期前兩週申請；公告尚未刊出而年費已到期仍可能要付費。
• 取消ABN、GST、PAYG等賬户前核實最終申報及税款，記錄保存義務繼續履行。
• 服務交接保留名冊、董事決議、税務檔案、賬户權限和合規日曆，簽訂明確範圍及費用的委託協議。