会社の年次レビュー、帳簿作成および納税申告

登録書類：法定申告とサービス提供者のKYCを区別

一般的な会社の申請では、会社の種類、名称、登録する州または準州、関係者の情報、住所、および株式または保証の構成を決める必要があります。法律で認められる場合、会社は定款代替規則、独自の定款、またはその両方を採用できます。保証会社、無責任会社、公開会社および特殊な構成については、種類に応じて定款の提出要件を確認する必要があります。一人の自然人が唯一の取締役と唯一の株主を兼ねるPty会社には、定款代替規則の適用に関する例外もあるため、適切なガバナンス文書を採用する必要があります。ASICの登録手続きについてはhttps://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/register-a-company を参照してください。

パスポート、最近の住所証明、完全な株式保有構造図、親会社の書類、資金源および事業計画は、登録サービス提供者や銀行のデューデリジェンスで一般的に求められます。しかし、これらすべてをASICが通常のPty申請すべてにおいて必ず収集する添付書類と説明することはできません。実質的所有者の判断も、25%の株主に限らず、支配や名義保有の取決めも考慮する必要があります。海外書類の認証および翻訳基準は、ASIC、ABRS、銀行およびサービス提供者それぞれの要件に従って扱う必要があります。

• 個人情報一式：有効な身分証明書、居住住所の証明、出生情報、連絡先、および予定する取締役（Director）IDの手配。
• 法人株主の資料一式：登録証明書、現行定款、取締役および構成員の情報、オーストラリア法人を設立する決議、ならびに署名権限を示す証拠。
• 取引資料一式：持株および支配構造の実質的な把握、実際の事業内容、顧客およびサプライヤーの所在地、契約または収益の証拠、資金および財産の出所。
• ガバナンス資料一式：定款または該当する規則、株式引受けおよび役職就任への同意、住所の使用同意、初回取締役会の決議、構成員名簿。

ACN、ARBN、ABN、TFNおよび税務口座

ACNはオーストラリア会社の登録番号であり、ARBNは外国会社などの登録主体に使用されます。ABNは事業者登録番号、TFNは納税者番号です。ACNを取得しても、ABNの申請資格が自動的に保証されるわけではありません。ABNは事業活動および関連要件を満たす必要があり、就労ビザや業種別の許可でもありません。一般の会社、信託およびパートナーシップは、それぞれ適切なTFNを使用してください。個人事業主は通常、個人のTFNを使用します。

ABNと会社のTFNは、適切なオンライン手続で同時に申請できます。ABRの公式説明によると、会社のTFNの申請には、ACNまたはARBN、実際の事業所所在地、権限を付与された連絡担当者、関係者および事業活動に関する情報が必要です。完全な申請が受領されてから28日以内にTFNが届く見込みです。届かない場合は、再申請するのではなく問い合わせる必要があります。参照：https://www.abr.gov.au/business-super-funds-charities/applying-other-registrations/apply-tfn-business 。

GST、PAYG withholding、FBTなどの口座は実際の事業に応じて対象となるものであり、新設会社すべてに一律にすべての登録が義務付けられるわけではありません。会社がPAYG instalmentsの対象となる場合は所得税の予定納税であり、雇用主が給与から税を源泉徴収することとは異なります。税務またはBASの代理を行う者は、合法的な業務範囲およびATOの授権の仕組みに従って手続を行う必要があります。CPAまたはCAの会員資格を、Tax Practitioners Boardに登録された税務代理人の資格と直接同一視することはできません。

• 会社の正式名称、事業開始日、業界活動、実際の所在地、関係者および権限を付与された連絡担当者を確認します。
• 法人の変更、または個人事業から会社への変更がある場合、既存のABNおよびTFNを新法人にそのまま移転できると想定しないでください。
• 源泉徴収義務が生じる最初の支払いの前に、PAYG withholding の登録を完了します。
• TFNは機微情報であり、ウェブサイト、契約上の宣伝資料、または公開ASIC資料に不必要に開示しないでください。

GST登録、仕入税額およびBAS申告

GSTの一般税率は10%ですが、GST-free取引とinput-taxed取引では税務上の取扱いが異なり、仕入税額控除の取扱いも異なります。通常、企業は現在または予測されるGST売上高が7.5万オーストラリアドルに達した場合、非営利団体は15万オーストラリアドルに達した場合に登録が必要です。条件を満たしてから21日以内に手続を行う必要があります。タクシー、配車サービスによる旅客輸送、燃料税額控除の申請などには別の規則があります。GST売上高は利益ではなく、全世界の総収入とも同一ではありません。除外項目ならびに現在および予測の十二か月の判定基準に従って算定する必要があります。ATOのガイダンス：https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/gst-excise-and-indirect-taxes/gst/registering-for-gst 。

四半期BASの標準期限は10月28日、翌年2月28日、4月28日および7月28日です。第二四半期の期限は1月28日ではありません。GST売上高が2,000万豪ドルに達した場合、またはATOが指定した場合は、月次で申告する必要があり、その期限は通常、翌月21日です。任意登録を行い、基準額未満で要件を満たす事業体は、年次申告を選択できます。実際の申告および納付期限は、ATOアカウントに表示される期限、休日による繰延べ、および適用される代理人による申告または電子申告の期限延長に従います。公式カレンダー：https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/preparing-lodging-and-paying/business-activity-statements-bas/due-dates-for-lodging-and-paying-your-bas 。

BASには、GST、PAYG源泉徴収、所得税の分割納付などが含まれる場合があります。取引がなくても、ゼロ申告の提出が必要となることがあります。オーストラリアには、元のガイドが述べるような、すべてのGST企業が認定ソフトウェアを通じて直接申告しなければならず、ATOのウェブサイトでの申告は禁止されているという一般規則はありません。ATOが対応するオンライン申告、代理人を通じた申告その他の適用可能な方法に従って手続を行ってください。給与STPに関する個別のデジタル申告要件は、別途遵守する必要があります。

• 登録前に、税務上の開始日、現金主義または発生主義の会計、申告周期、およびGSTグループ化に関する問題の有無を確認します。
• 売上高を毎月監視し、適切な税務インボイス、仕入税額控除の適格性、私用と事業用の按分、および輸出の証拠を保管します。
• 会計上の区分では、課税対象取引、GST-free取引、input-taxed取引、オーストラリア国外の取引、および供給に該当しない取引を区別します。
• 輸入、海外デジタルサービス、金融サービスの供給および越境電子商取引については、実際のサプライチェーンに基づいて分析し、すべてがゼロ税率になるとは約束しません。

法人所得税、税務上の居住者、キャピタルゲインおよび配当

基礎税率事業体には25%の法人所得税率が適用され、その他の一般法人には30%が適用されます。25%の適用条件は、該当する所得年度の総売上高が5,000万豪ドル未満であること、および基礎税率事業体の受動的所得が課税所得の80%を超えないことです。両方の条件を満たす必要があり、その年度ごとに判定します。総売上高には、関連企業および連結企業の規則に基づき、該当する海外企業を含める必要があり、オーストラリア子会社の収入だけを見てはなりません。純キャピタルゲイン、賃料、利息、ロイヤルティおよび追跡可能な一部の信託またはパートナーシップ所得は、受動的所得の割合に影響する場合があります。ATOの公式解釈：https://www.ato.gov.au/tax-rates-and-codes/company-tax-rate-changes。

オーストラリアで設立された会社は、通常、国内法上オーストラリアの税務上の居住者となります。国外での経営管理や株主の所在地により、二重居住者や租税条約上の問題が生じる可能性もあります。外国会社の支店についても、オーストラリア源泉所得、恒久的施設、税務上の居住者性および費用の帰属を個別に分析する必要があります。会社のキャピタルゲインは通常、所得税の計算に含まれます。個人に一般的に適用される50%のCGT割引を適用することはできません。税務損失の繰越しおよび買収後の利用可否については、株主の継続性テストおよび事業継続テストを確認する必要があります。

配当に関するフランキング税額控除は、すべての海外株主が現金による税還付を受けられるという意味ではありません。非居住者に支払われるfranked部分は通常、オーストラリアの配当源泉徴収税が免除されますが、非居住者はこれを根拠にfranking creditを他のオーストラリア所得税に充当したり、還付を請求したりすることはできません。未franked部分には通常、国内源泉徴収税率30%または適用される租税条約が適用されます。オーストラリアと中国本土の間には所得税条約がありますが、香港との自由貿易協定をオーストラリア・香港間の包括的所得税条約とみなすことはできません。確認日時点で、財務省の所得税条約一覧に香港との包括的DTAは記載されていません。出典：https://www.ato.gov.au/forms-and-instructions/you-and-your-shares-2022/dividends-and-non-resident-companies-and-shareholders およびhttps://treasury.gov.au/tax-treaties/income-tax-treaties。

• 会社の税務申告計算では、会計上の利益と課税所得を区別し、減価償却、資金調達、関連当事者間取引および損金不算入費用に関する作業書類を整備します。
• 会社の税務申告および納税の期限は、事業体、過去の法令遵守状況、税務代理人の申告スケジュールおよびATOの通知に応じて決まります。2月28日、5月15日または会計年度終了から四か月後という期限を一律に保証するものではありません。
• 株主への引出金は、給与、配当、経費精算または貸付のいずれであるかを明確にします。非公開会社から関連する株主への貸付については、Division 7Aを評価する必要があります。
• 国境を越える配当、利息およびロイヤルティは、それぞれ源泉徴収税、受益者および租税条約上の要件を評価し、一律に免税と記載してはなりません。

雇用主のPAYG、STP、Payday Super、福利厚生税および州税

PAYG withholdingは通常、従業員、取締役、ABNを提示していない供給業者、および任意の源泉徴収に合意した請負業者への支払いを対象とします。源泉徴収が必要となる最初の支払いより前に登録する必要があります。年間源泉徴収額が2.5万豪ドル以下の場合は通常四半期ごとに納付・申告し、25,001豪ドルから100万豪ドルまでの場合は通常月次で納付・申告します。より大規模な事業体または特殊な事業体は、ATOが指定する手続に従います。STPは給与および退職年金に関する情報の報告に用いられるものであり、BASと同じではなく、退職年金が既に支払われたことを意味するものでもありません。https://business.gov.au/registrations/register-for-taxes/register-for-pay-as-you-go-payg-withholding を参照してください。

2026年11月5日現在、Payday Superは2026年7月1日から実施されており、四半期ごとの拠出を現在の一律のルールとして説明し続けることはできません。雇用主は給与支払いの都度、qualifying earningsの12%に相当する退職年金保証拠出額を計算し、通常、給与支払い後七営業日以内に従業員の年金基金がこれを受領し、配分に必要な情報もそろっているようにする必要があります。新規従業員などには例外があります。従来の四半期制度および旧来の通常労働時間収入の算定基礎は、それらが適用される過去の期間に用いる必要があり、新制度と混用してはなりません。ATOの説明では、Small Business Superannuation Clearing Houseが閉鎖されたことも指摘されています。https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/super-for-employers/about-payday-super をご覧ください。

自動車、低利融資、娯楽、宿泊などの非現金の福利厚生にはFBTが発生する場合があります。免税、減免、給与パッケージおよび記録保存の要件を個別に評価する必要があり、少額の福利厚生、電気自動車または公益雇用主の制度を一律に自動免税とみなすことはできません。州の給与税、土地税、土地保有会社の取引税および外国人買主に対する追加税には、それぞれ基準、グループ合算、管轄区域との結び付きおよび免除条件があります。株式譲渡に州税が一切かからないとは限りません。

• 採用時の資料には、TFNに関する申告、就労およびビザの資格、年金基金の選択、適用される報酬基準、契約ならびに請負業者としての地位の判定が含まれます。
• 給与明細をSTP、PAYG、年金の入金および返金記録と期間ごとに照合します。決済プラットフォームへの提出画面のスクリーンショットだけを保存することはできません。
• 取締役はPAYG、GSTおよび年金未払いのリスクを監督する必要があります。DPNなどの個人責任は、会計業務を外部委託するだけでは排除できません。
• 複数の州にまたがる雇用および企業グループは、州給与税の連結および登録について個別に確認する必要があります。買収に際しては、過去の未納額および従業員の権利もデューデリジェンスの対象とします。

ASIC年次審査、納付および支払能力決議

ASICは通常、会社の年次審査日後に年次ステートメントと請求書を発行します。会社は登録情報を確認し、年次審査手数料を支払い、該当する場合には支払能力に関する決議を採択する必要があります。支払期限は通常、審査日から二か月後ですが、請求書の記載に従います。登録事項に変更があった場合は、法定期限に従って速やかに更新しなければならず、次の年次審査まで待つことはできません。年次ステートメントに未訂正の情報がある場合には、審査日後28日以内に訂正する要件も適用されます。https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-annual-review をご参照ください。

過去十二か月以内にASICへ財務報告を提出した場合など、適用される例外を除き、取締役は審査日から二か月以内に、信頼できる財務上の証拠に基づいて支払能力に関する決議を行う必要があります。支払能力があるとする決議は会社内部で保管し、ASICへ提出する必要はありません。支払能力がないとする決議は七日以内に通知する必要があります。また、二か月以内に決議を行わなかった場合も、その後七日以内にForm 485を使用して通知する必要があります。Form 484は変更通知、Form 492は申告済み情報の訂正に用いるものであり、すべての会社が年次審査の際に必ず同時に提出しなければならない二つの書式ではありません。

休眠会社も、それだけで年次審査が免除されるわけではありません。ACNCに登録された慈善会社には、年次審査および年会費の免除と、異なる報告要件があります。慈善登録前に支払期限を迎えた年会費は、引き続き支払う必要があります。特別目的会社の優遇措置は定義を満たす必要があり、すべての保証会社や法人受託者が優遇対象に該当するわけではありません。

• 年次審査チェックリスト：登記抄本、取締役および構成員の情報、住所、親会社、資本金、請求書、キャッシュフローおよび債務の期日分析。
• 審査日から15営業日を経過しても年次声明を受領していない場合は、ASICに連絡する必要があります。
• 肯定的または否定的な決議、納付証明、Form 485および資料の訂正受領書を保管します。
• 期限後の納付、変更届の期限後提出および年次申告の期限後訂正にかかる料金を区別します。金額はASICの現行料金表および請求書に従い、旧額の99/413豪ドルを適用しません。

会計帳簿、記録保存および年次税務業務

すべての会社は、取引、財務状況および業績を正確に記録し、説明するのに十分な帳簿を保存する必要があります。ASICへの財務諸表の公開が不要であっても、記帳を省略することはできません。税務記録は通常五年間保存しますが、起算点は作成、取得、取引完了などのうち遅い時点および特別規定に応じて決まります。会社法上の財務記録は通常七年間保存します。長期保有資産、損失、紛争、審査および従業員に関する資料は、さらに長期間の保存が必要となる場合があります。ATOは、記録が検査可能で、元のデータを再構成でき、英語で作成されているか、容易に英語に変換できることを明確に求めています。https://www.ato.gov.au/businesses-and-organisations/preparing-lodging-and-paying/record-keeping-for-business/overview-of-record-keeping-rules-for-business を参照してください。

日常業務には、売上・仕入、銀行および決済プラットフォームの照合、費用配賦、在庫、固定資産、給与、税金、関連当事者間取引、多通貨換算を含める必要があります。年度末には、売掛金の貸倒引当、在庫評価、減価償却、借入利息、未払計上および税務・会計上の差異を処理し、法人所得税、GST、PAYG、FBTおよび州税に使用するデータを照合してください。クラウドソフトウェアは管理に便利ですが、正しい分類や証憑に代わるものではなく、すべての法令要件を自動的に満たすことを保証するものでもありません。

既存会社を買収する場合、または株式を譲り受ける場合は、完全な帳簿、税務申告の作業資料、過去の財務諸表、取締役決議、借入金および担保の記録に加え、クラウドシステムの管理者権限とファイルへのアクセス権を取得してください。株主や会計士の変更、または会社の抹消を理由に、保存義務のある記録を廃棄してはなりません。

• 契約書、請求書、銀行およびウォレットの取引記録、経費精算書、資産の購入、顧客への返金、為替取引ならびに支払いの性質を示す証拠を保存してください。
• GSTおよび税率の判断、利益分配、株主貸付、グループ売上高、関連者間取引の価格設定ならびに優遇措置の申請に関する作業資料を保存してください。
• バックアップ、アクセス権限、監査証跡、エクスポートおよび災害復旧の仕組みを構築し、販売記録の改ざん・削除・変更を禁止します。
• 会計サービス契約では、記帳、BAS、給与計算、年次税務、ASICの維持管理および監査に関する責任範囲と提出資料を明確にします。

株式取得、取締役変更、名称・住所変更および資本再編

既存会社の買収は、過去のリスクがない迅速な登録方法ではありません。株式取引では通常、同一会社が維持され、その過去の債務、税務、訴訟および契約も残ります。資産取引では、資産とライセンスの移転、従業員、税金および新主体のKYCに対応する必要があります。クロージング前にASICの状況、PPSRの担保、会計帳簿、税金、実質的所有者、ライセンスおよび銀行権限を調査し、外国投資および業界の承認、債権者の同意ならびに主要契約の支配権条項を前提条件にしてください。

一般的なオーストラリア会社の取締役または会社秘書役の就任、退任およびその情報の変更、登録住所または主たる事業所の変更は、通常28日以内にASICへ通知する必要があります。Pty会社の構成員および持株の変更も通常は通知が必要であり、各種類の株式について構成員が20名を超える場合は上位20名の規則に従います。公開会社は構成員情報の変更のたびにASICへ申告する必要はありませんが、内部の構成員名簿を維持し、株式構成およびその他の適用される開示に対応する必要があります。株式発行は通常28日以内に通知する必要があります。買戻し、減資、消却、種類株式の権利変更および特別決議には、それぞれ独自の規則と期限があり、すべてをForm 484の同一の28日期限にまとめることはできません。https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-share-and-shareholder-rules-and-changes を参照してください。

商号変更には通常、構成員の特別決議およびForm 205などの手続が伴います。Form 492による過去の提出情報の訂正は、新たな変更の記録を意味しません。取締役の辞任には、取締役不在の会社を残さないことや、辞任の効力発生日に関する届出遅延などの規則も適用されます。株主または取締役の交代によって、AFSL、ACL、AUSTRACへの登録、銀行口座、または過去の税務上の欠損金を利用する資格が自動的に移転するわけではありません。

• クロージング資料：売買契約、権利譲渡書類、株主および取締役の決議、会員名簿、株券、取締役就任同意書およびDirector IDの手配。
• クロージング一覧：ASICへの申告、ABRおよびATOの連絡先、銀行の権限設定、決済プラットフォーム、保険、契約およびライセンスに関する規制当局への通知。
• 公開会社または上場会社の買収では、企業支配権の取得、実質的持株および市場開示について別途確認が必要であり、社内の株主名簿を更新するだけでは足りません。
• 外国会社の変更には、7日、14日または一か月など、それぞれ個別の期限が適用され、オーストラリア国内会社の28日の期限を機械的に適用するものではありません。

休眠状態の維持、任意解散、清算、サービスの引継ぎ

営業を停止しても登録が抹消されていない会社は、引き続き登録上の義務および適用される税務上の義務を負います。任意の登録抹消には、全構成員の同意、事業を行っていないこと、資産価値が1,000豪ドル未満であること、未清償の債務がないこと、訴訟がないこと、およびASICの手数料と罰金を全額支払っていることが必要です。資産は適切に処分しなければならず、登録抹消時に残存する資産はASICまたは連邦に帰属する可能性があります。登録抹消によって従業員や債権者に対する債務、または税務上の債務を免れることはできません。Form 6010の現行申請手数料は52豪ドルであり、承認公告から二か月が経過して初めて登録抹消が可能となります。申請を提出しただけで完了するわけではありません。https://www.asic.gov.au/for-business-and-companies/companies/company-deregistration-and-winding-up/voluntary-deregistration-of-a-company を参照してください。

簡易な登録抹消の要件を満たさないものの支払能力がある会社は、株主による任意清算を検討できます。支払不能の場合は速やかに登録清算人および法律専門家の助言を求め、適用される清算または再建手続を検討する必要があります。AFSL、ACLなどのライセンスを別途取り消す、または処理し、従業員の賃金および年金、税金ならびに最終申告、資産分配、銀行口座に対応する必要があります。外国会社がオーストラリアでの事業を停止しても、オーストラリア子会社が抹消されるわけではありません。外国会社登録の終了および通知制度に従う必要があります。

本ガイドの業務上の署名者は、唐上永（唐生/Drew）、業務マネージャー、仁港永勝（香港）有限公司、英語名Rengangyongsheng (Hong Kong) Limitedです。正式な委託に基づき、構造評価、登録資料、銀行向け資料、税務および年次維持管理を調整できますが、オーストラリアの税務代理、監査、法律、清算およびその他の資格者に限定される業務は、適用される資格・登録を有する者が担当する必要があります。本稿は、会社または著者がASICの認証を受けていると主張するものではなく、顧客数、ライセンスまたは銀行の承認を架空に記載するものでもありません。

• 退出前に、資産、負債、訴訟、従業員、税金、保証、銀行およびライセンスを確認し、自主的な抹消または清算の手続きを決定します。
• 次期の年次手数料を避けたい場合、ASICは少なくとも期限の二週間前までに申請することを推奨しています。公告がまだ掲載されていなくても、年次手数料の支払期限が到来していれば、支払いが必要となる場合があります。
• ABN、GST、PAYGなどの口座を解約する前に、最終申告および納税を確認し、記録保存義務を引き続き履行します。
• サービスの引継ぎでは、名簿、取締役会決議、税務記録、口座権限およびコンプライアンスカレンダーを引き継ぎ、明確な業務範囲と料金を定めた委任契約を締結します。